Comparaison fiscale Suisse 2024 – quels sont les cantons et communes les plus attractifs fiscalement pour les entreprises et les particuliers ?

Zurich, le 26 avril 2024. La Suisse centrale est attractive pour les particuliers

Les taux d’imposition sur le revenu varient considérablement d’un canton à l’autre, de même qu’entre les communes d’un même canton. Par exemple, pour un revenu imposable de 100 000 francs, les chefs-lieux des cantons de Zoug, Schwyz et Appenzell Rhodes-Intérieures ont des taux d’imposition inférieurs à 15 %. Nidwald, en revanche, applique un taux légèrement plus élevé (15,20 %). À l’autre extrémité de la fourchette, certains chefs-lieux pratiquent un taux d’imposition de plus de 22 % (Genève, Lausanne, Berne, Neuchâtel et Bâle-Ville). Sur la base d’un revenu imposable de 250 000 francs, on constate que la ville de Zoug arrive à nouveau en tête, avec un taux d’imposition attractif de 18,60 %. La ville de Lausanne figure en dernière position, avec un taux d’imposition sur le revenu de 35,00 %. Les taux d’imposition maximaux pour les revenus les plus élevés vont de 22,22 % à Zoug à 45,00 % à Genève. La ville de Zurich, par exemple, se situe dans le bas de la fourchette intermédiaire avec un taux d’imposition marginal de 39,70 % (tous les calculs se basent sur les hypothèses suivantes : un contribuable célibataire et sans religion).

Il est recommandé, en cas de revenus imposables élevés, de comparer non seulement les différents cantons et leurs chefs-lieux, mais aussi certaines communes de différents cantons. Bien que la ville de Zoug présente le taux d’imposition marginal le plus bas de tous les chefs-lieux cantonaux, certaines communes du canton de Schwyz (notamment Freienbach) appliquent par exemple un taux d’imposition encore plus faible de 20,00 %. 

Gros plan sur l’imposition des entreprises
En Suisse, les taux d’imposition des entreprises restent compétitifs et sont, en 2024, globalement identiques à ceux de l’année précédente. Des cantons comme Berne, Zurich et le Tessin affichent toujours les taux d’imposition les plus élevés du pays, tandis que les taux en Suisse centrale sont nettement plus bas. Il convient de noter que, dans certains cas, les charges fiscales sur les bénéfices peuvent être réduites au niveau cantonal par des mesures telles que la « patent box », la déduction spéciale pour les dépenses de R&D, des allègements fiscaux ou des solutions de « step-up ». En ce sens, les taux d’imposition respectifs dans un canton ne sont que le point de départ pour déterminer la charge fiscale finale. Il convient également de souligner que l’imposition minimale de l’OCDE (pilier 2) relativisera à l’avenir l’importance des taux d’imposition des bénéfices, en particulier pour les grands groupes internationaux (dont le chiffre d’affaires atteint au moins 750 millions d’euros par an).