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Ethik
Bei PwC halten wir uns an die Grundprinzipien des Code of Ethics for Professional Accountants (der Kodex) des International Ethics Standards Board for Accountants (IESBA), und zwar:
- Integrität – in allen beruflichen und geschäftlichen Beziehungen geradlinig und ehrlich zu sein
- Objektivität – nicht zuzulassen, dass Voreingenommenheit, Interessenkonflikte oder unzulässige Beeinflussung durch Dritte das berufliche oder geschäftliche Urteilsvermögen beeinträchtigen
- Professionalität und gebotene Sorgfalt – berufliche Kenntnisse und Fähigkeiten; diese gilt es auf einem Niveau zu halten, das es gestattet, Schritt zu halten mit aktuellen Entwicklungen in der Praxis, den Entwicklungen in der Gesetzgebung sowie beim Einsatz von Methoden im Rahmen der Auftragsabwicklung
- Verschwiegenheit – die Vertraulichkeit der Informationen zu wahren, von denen er im Rahmen seiner beruflichen und geschäftlichen Beziehungen Kenntnis erlangt hat, und diese daher nicht ohne ausdrückliche Genehmigung an Dritte weiterzugeben, es sei denn, es besteht ein Recht oder eine gesetzliche oder berufsständische Verpflichtung zur Weitergabe, und diese Informationen nicht zum persönlichen Vorteil des Abschlussprüfers oder Dritter zu nutzen
- Berufswürdiges Verhalten – Einhaltung der einschlägigen Gesetze und Vorschriften sowie Vermeidung von Handlungen, die den Berufsstand in Misskredit bringen
Unsere Netzwerkstandards gelten für alle Netzwerkunternehmen und decken eine Vielzahl von Bereichen ab, darunter Ethik und Geschäftsgebaren, Unabhängigkeit, Geldwäschebekämpfung, Kartellrecht/lauterer Wettbewerb, Korruptionsbekämpfung, Informationsschutz, Unternehmens- und Partnerbesteuerung, Sanktionsgesetze, Interne Revision und Insiderhandel. Wir nehmen die Einhaltung dieser ethischen Anforderungen ernst und bemühen uns, sie nicht nur dem Buchstaben, sondern auch dem Geiste nach zu erfüllen. Alle bestehenden Partner und Mitarbeitenden nehmen jährlich an einer obligatorischen Schulung teil und geben eine jährliche Compliance-Erklärung ab, um ein angemessenes Verständnis der ethischen Anforderungen, unter denen wir arbeiten, zu fördern. Partner und Mitarbeitende halten sich an die vom PwC-Netzwerk entwickelten Standards, und die Geschäftsleitung von PricewaterhouseCoopers AG überwacht die Einhaltung dieser Verpflichtungen.
Neben den PwC-Werten (Act with Integrity, Make a difference, Care, Work together, Reimagine the possible) und dem PwC-Purpose hat PricewaterhouseCoopers AG die Standards des PwC-Netzwerks übernommen. Dazu gehören ein Code of Conduct und entsprechende Richtlinien, die klar beschreiben, welches Verhalten von unseren Partnern erwartet wird, sowie weitere professionelle Verhaltensweisen, die es uns ermöglichen, öffentliches Vertrauen aufzubauen. Angesichts der Vielfalt der Situationen, mit denen unsere Mitarbeiterinnen und Mitarbeiter konfrontiert werden können, bieten unsere Standards eine Orientierungshilfe für ein breites Spektrum von Umständen, die jedoch alle ein gemeinsames Ziel haben: das Richtige zu tun.
Alle Mitarbeitenden und Partner von PricewaterhouseCoopers AG erhalten bei der Einstellung oder beim Eintritt den PwC Global Code of Conduct. Es wird von ihnen erwartet, dass sie während ihrer gesamten beruflichen Laufbahn in unserem Unternehmen nach den im Code zum Ausdruck gebrachten Werten leben, und sie sind verpflichtet, auf faire, ehrliche und professionelle Weise Bedenken zu melden und zu äussern, wenn sie mit einer schwierigen Situation konfrontiert sind oder ein Verhalten beobachten, das nicht im Einklang mit dem Code steht. Darüber hinaus müssen alle Partner und Mitarbeiter an einer Schulung für neue Mitarbeiter teilnehmen, in der die Standards des Ethics and Compliance Network, einschließlich des Ethik- und Verhaltenskodex, behandelt werden.
PwC hat eine netzwerkweite vertrauliche Ethik-Helpline eingerichtet, über die Fragen oder Bedenken zu Verhaltensweisen, die gegen den Verhaltenskodex und die zugehörigen Richtlinien verstoßen, gemeldet werden können. Jede PwC-Gesellschaft verfügt über einen separaten und sicheren Bereich der Ethik-Helpline für ihre vertraulichen Angelegenheiten und Untersuchungen. Die Ethik-Helpline ist auch für Dritte, einschließlich Mandanten, zugänglich. Dank der Ethik-Helpline können sich unsere Partner, Mitarbeitenden und Dritte sicher fühlen, wenn sie eine Frage stellen oder ein Anliegen vorbringen, ohne Vergeltungsmassnahmen befürchten zu müssen.
Der Verhaltenskodex von PwC ist für alle internen und externen Stakeholder online verfügbar unter pwc.com/ethics.
Die PricewaterhouseCoopers AG hat einen Haftungsrahmen eingeführt, um die Korrektur von Verhaltensweisen zu erleichtern, die nicht mit dem Verhaltenskodex vereinbar sind.
Schließlich bietet die Organisation für wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung (OECD) mit den OECD-Leitsätzen für multinationale Unternehmen (OECD-Leitsätze) unverbindliche Grundsätze und Standards für verantwortungsvolles unternehmerisches Handeln bei globalen Aktivitäten. Die OECD-Leitsätze bieten einen wertvollen Rahmen für die Festlegung von Compliance-Anforderungen und -Standards. Obwohl das PwC-Netzwerk aus rechtlich selbständigen Gesellschaften besteht, die keine multinationalen Unternehmen oder Konzerne bilden, orientieren sich die Standards und Richtlinien des PwC-Netzwerks an den Zielen und Vorgaben der OECD-Leitsätze und erfüllen diese.
Gema Olivar Pascual
Partner and General Counsel of PwC Switzerland
PwC Switzerland
Transparency Report 2023
Objektivität und Unabhängigkeit
Von den PwC-Gesellschaften, ihren Partnern und Mitarbeitenden wird erwartet, dass sie sich als Wirtschaftsprüfer und Anbieter anderer professioneller Dienstleistungen an die Grundprinzipien der Objektivität, der Integrität und des professionellen Verhaltens halten. Gegenüber den Prüfungskunden werden diese Anforderungen durch die Unabhängigkeit untermauert. Die Einhaltung dieser Grundsätze ist für die Betreuung der Kapitalmärkte und unserer Mandanten von grundlegender Bedeutung.
Die PwC Global Independence Policy, die auf dem Code einschliesslich der International Independence Standards basiert, legt die Mindeststandards fest, zu deren Einhaltung sich die PwC-Gesellschaften verpflichtet haben, und spiegelt darüber hinaus die Unabhängigkeitsanforderungen der United States Securities and Exchange Commission, des Public Accounting Oversight Board of the United States (PCAOB) und der EU-Abschlussprüferverordnung wider, sofern diese restriktiver sind als die Policy des globalen Netzwerks. Die Global Independence Policy von PwC legt die Verfahren fest, die einzuhalten sind, um die Unabhängigkeit von Kunden zu wahren, wenn dies erforderlich ist.
Die Unabhängigkeitsanforderungen der United States Securities and Exchange Commission (SEC) sind in bestimmten Fällen restriktiver als die Global Independence Policy. Angesichts des Umfangs dieser Anforderungen und ihrer Auswirkungen auf die PwC-Gesellschaften im Netzwerk werden in der Policy die wichtigsten Bereiche aufgeführt, in denen die SEC-Anforderungen restriktiver sind. Bestimmungen, die speziell für SEC-Restricted Entities gelten, sind zusätzlich oder anstelle der Policy im entsprechenden Abschnitt zu befolgen. PricewaterhouseCoopers AG verfügt über einen designierten Partner (bekannt als "Partner Responsible for Independence" oder "PRI") mit entsprechendem Rang und Ansehen, der für die Umsetzung der globalen Unabhängigkeitsprozesse von PwC und die Unterstützung der Geschäftsbereiche verantwortlich ist. Der Partner wird von einem Team von Unabhängigkeitsspezialisten unterstützt. Der PRI berichtet direkt an den Territory Senior Partner (TSP).
Unabhängigkeitspolitik und -praxis
Die globalen Unabhängigkeitsgrundsätze von PwC decken unter anderem folgende Bereiche ab
- Persönliche und unternehmensinterne Unabhängigkeit, einschliesslich der Grundsätze und Richtlinien für das Halten finanzieller Beteiligungen und anderer finanzieller Vereinbarungen wie Bankkonten und Darlehen durch Partner, Mitarbeitende, das Unternehmen und dessen Pensionspläne;
- Nichtprüfungsleistungen und Honorarvereinbarungen. Die Richtlinie wird durch Erklärungen zu zulässigen Leistungen (Statements of Permitted Services - SOPS) ergänzt, die praktische Leitlinien zur Anwendung der Richtlinie in Bezug auf Nichtprüfungsleistungen für Prüfungsmandanten und deren verbundene Unternehmen enthalten;
- Geschäftsbeziehungen, einschliesslich Richtlinien und Leitlinien für gemeinsame Geschäftsbeziehungen (wie Joint Ventures und gemeinsames Marketing) und für die Beschaffung von Gütern und Dienstleistungen im Rahmen der ordentlichen Geschäftstätigkeit; und
- die Annahme neuer Prüfungsmandanten und die anschließende Annahme von Nichtprüfungsleistungen, die für diese Mandanten erbracht werden sollen.
Darüber hinaus gibt es eine Network Risk Management Policy, die die Unabhängigkeitsanforderungen in Bezug auf die Rotation der leitenden Prüfungspartner regelt.
Diese Richtlinien und Verfahren sollen die PwC-Gesellschaften bei der Einhaltung der für die Erbringung von Prüfungsdienstleistungen geltenden berufsständischen und aufsichtsrechtlichen Unabhängigkeitsstandards unterstützen. Die Richtlinien und unterstützenden Leitlinien werden überprüft und überarbeitet, wenn sich Änderungen ergeben, z. B. bei Aktualisierungen von Gesetzen und Vorschriften, einschließlich Änderungen des Code, oder als Reaktion auf betriebliche Angelegenheiten.
PricewaterhouseCoopers AG ergänzt die PwC Global Independence Policy, wie sie in der Schweiz vorgeschrieben ist, einschliesslich der Unabhängigkeitsanforderungen des Schweizerischen Obligationenrechts, des Bundesgesetzes über die Eidgenössische Revisionsstelle, der Schweizer Finanzmarktgesetzgebung sowie der Unabhängigkeitsrichtlinien von EXPERTsuisse, sofern diese restriktiver sind als die Policy des Netzwerks.
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